Predaj jedla na športových podujatiach: Takto kluby minimalizujú svoje daňové zaťaženie

| Predaj jedál a nápojov je pravidelnou súčasťou doplnkových služieb pri športových udalostiach. Aj združenia sa potom stretávajú s otázkou, či predaj vo forme dodávok potravín podlieha iba zníženej sadzbe DPH alebo ako „spotrebný predaj“ podlieha pravidelnému zdaňovaniu. Nové - často neznáme - rozhodnutie BFH ponúka možnosť znížiť zaťaženie daňou z obratu o viac ako 60 percent. |

Daňová situácia

Znížená sadzba dane z obratu vo výške 7 percent za potraviny sa vzťahuje na predaj potravín, ak nejde o konzumáciu na mieste.

Dodávka potravín a nápojov na konzumáciu na mieste je naopak „inou službou“ (zdanenie štandardnou sadzbou dane 19 percent), ak

potraviny a nápoje sú určené na konzumáciu v mieste, ktoré priestorovo súvisí s miestom dodania a v závislosti od okolností dodávky

špeciálne prístroje na konzumáciu na mieste (najmä stoly a stoličky) sú neustále pripravené (§ 3 ods. 9 veta 5 UStG).

Tieto „tržby za spotrebu“ sa považujú za celkom jednotlivé služby - od prípravy jedla až po jeho podávanie. Ak nemá obslužná časť menší význam, výdajná časť (jedlo) sa vyberie. To je prípad, keď sú jedlo a pitie poskytované s inými službami, ktoré sú určené na zabezpečenie „pohodlnej konzumácie“. V takom prípade podliehajú služby všeobecnej sadzbe dane (OFD Frankfurt, list z 18. marca 2005, Az. S 7100 A - 204 - St I 1.10; prístupové číslo 120674).

Dôležité | Nápoje - s výnimkou mlieka a mliečnych výrobkov - nepatria k tovarom so zníženou daňou v prílohe 2 k § 12 ods. 2 č. 1 a 2 UStG. Tržby v stánku s občerstvením sa preto musia rozdeliť na 7 percent a 19 percent tržieb.

Judikatúra BFH otvára možnosti, ako ušetriť na daniach

Nová judikatúra BFH mala za následok zlepšenie zaobchádzania s daňou z obratu pri predaji v bufetoch. Predajný pult a police v stánku s občerstvením sa už nepovažujú za stravovacie zariadenia. Dodávka štandardizovaných hotových jedál (ako klobásy, hranolky, pizza a podobne) v stánku s občerstvením iba s provizórnymi spotrebnými zariadeniami je v súčasnosti skôr v zásade jednotnou službou, ktorá podlieha zníženej sadzbe dane ako dodávka (BFH, rozsudok z 30.6.2011, Az. VR 35/08; číslo načítania 112921 a VR 18/10; číslo načítania 111920).

PRAKTICKÁ POZNÁMKA V prípade obvyklých bufetov bez sedenia je možné jedlo predávať so zníženou sadzbou DPH. Typickým príkladom je stánok s klobásami futbalového klubu. Združenie musí zaplatiť iba 7-percentnú daň z uskutočnených predajov

Čo sa týka udalostí s potravinovými zariadeniami?

Nie je také ľahké posúdiť, kedy klub poskytuje stoly a stoličky v stánku s občerstvením. Z dôvodu priestorového spojenia medzi miestom dodania a spotrebou potom platí štandardná sadzba dane.

Sedadlá na tribúnach nie sú spotrebným zariadením

Pokiaľ ide o športové haly a štadióny, daňové úrady rozhodli, že sedenie sa nepovažuje za zariadenie na konzumáciu, ak nie sú k dispozícii žiadne ďalšie zariadenia, ktoré umožňujú plánovanú konzumáciu jedál a nápojov na mieste. Držiaky pohárov, ktoré umožňujú samotné umiestnenie nápoja, nie sú takýmito doplnkovými zariadeniami. Znížená sadzba dane sa preto vzťahuje na predaj v stánku s občerstvením na vynášanie jedla na námestie (BMF, list z 29. marca 2010, Az. IV D 2 - S 7100/07/10050; výzva č. 101454).

To platí aj v prípade, že sú k dispozícii stoly a stoličky, ktoré však neboli poskytnuté prevádzkovateľom stánku s občerstvením (BFH, rozsudok z 8. 8. 2011, Az. XI R 33/08; vyhľad. Číslo 113356).

V prípade, ktorý sa tam riešil, prenajímateľ tribún postavil vysoké stoly a súpravy pivných stanov. Súd ich nezaradil medzi „spotrebné zariadenia“, pretože nič nenasvedčovalo tomu, že by stoly a sedadlá nesmeli používať všetci návštevníci futbalového štadióna, ale ich účelom bolo výlučne uľahčiť konzumáciu jedál alebo nápojov predávaných na futbalovom štadióne.

Odporúčanie: Rozdelenie predaja v prípade „zmiešaných okolností“

Ako to však vyzerá, ak združenie ako prevádzkovateľ stánku s občerstvením poskytuje samotné stoly a stoličky, ale jedlá sa tam buď jedia, alebo si ich odnášajú na sedadlá v stánkoch?

Dôležité | Základnou zásadou tu je, že každý jednotlivý obrat sa musí posudzovať podľa toho, či ide o dodávku alebo inú službu. Združenie sa nemôže vyhnúť rozdeleniu daní z potravín podľa toho, čo sa dáva ako jedlo so sebou a čo sa má konzumovať na mieste prostredníctvom predajného pultu. To už aj tak platí pre nápoje.

PRAKTICKÉ INFORMÁCIE Združenie by sa malo aktívne zaoberať problémom dokazovania „že si ho vezmete so sebou na konzumáciu (napríklad do sály)“. Odporúčame:

Športový klub Bergtheim usporiadal od 13. do 16. decembra 2011 sériu halových turnajov (mládež, aktívny, seniori), ktorých sa zúčastnilo 600 divákov. Tržby z komerčných prevádzok (predaj potravín a nápojov) dosiahli 12 000 eur. Z toho 7 000 eur išlo na nápoje a 5 000 eur na jedlo. Jedlá sa rozdávali iba na konzumáciu z ruky (sendviče, rožky s klobásou atď.). Predsieň sály je vybavená stolmi a stoličkami (miest na sedenie asi 100). Združenie môže dokázať (fotografiami zo sály a predsiene), že väčšina divákov a účastníkov je vždy v sále (a stravuje sa tam). Združenie odhaduje spotrebu v hale - spotrebu vo vstupnej hale na 80:20 a daň z obratu počíta takto:

Zdaniteľný predaj

Takto počíta daňový úrad

Takto počíta združenie

Predaj nápojov

19/119 x 7 000 eur

= 1 117,65 eura DPH

19/119 x 7 000 eur

= 1 117,65 eura DPH

Predaj jedla

19/119 x 5 000 eur

7/107 x 4 000 eur (5 000 eur x 80%) = 261,69 eur

19/119 x 1 000 eur (5 000 eur x 20%) = 159,66 eur

1 915,97 eura

1 539,00 eur

Výsledok: Implementáciou novej judikatúry BFH asociácia ušetrí na dani z obratu 376,97 eur (1 915,97 ./. 1 539,00 eur).

V prípade pochybností by sa združenie mohlo tiež odvolať na postup, podľa ktorého daňové úrady povolia zmrzlinárne, cukrárne a podobné podniky, ktoré nepoužívajú registračné pokladnice so samostatnými skupinami výrobkov. Spoločnosť musí po obmedzenú dobu viesť presnú evidenciu predaja mimo domova (asi tri mesiace, v prípade sezónneho podnikania dva mesiace) a potom na základe tohto výsledku vykonať budúce rozdelenie poplatkov, ktoré podliehajú zníženej a štandardnej sadzbe dane (OFD Frankfurt, list 9.9.2008, refer. S 7390 A - 3 - St 113).

viac na túto tému

Spravodaj VB

Prihláste sa na odber všetkých článkov z VB ako bezplatná služba e-mailom. > viac