Keď je možné 100% odpis použiť ako GWG pre PC

Novinky 26. 2. 2020 Počítač, notebook, počítač Tablet PC

Zakúpený počítač (PC) sa počíta iba ako drobný majetok (GWG), ktorý je možné 100% odpočítať z prevádzkových nákladov, ak nie sú prekročené určité limity.

PC ako GWG do 800 EUR alebo odpisy počas 3 rokov

Ak si podnikateľ zaobstará počítač, môže s ním nakladať ako s majetkom nízkej hodnoty, iba ak môžu byť použité nezávisle je. Toto je zvyčajne iba prípad zobrazovacieho počítača (napr. MAC od spoločnosti Apple), notebooku/netbooku, tabletu PC alebo kombinovaného zariadenia. Okamžité odpisy vo výške 100% v roku nadobudnutia sú možné, iba ak: Obstarávacie alebo výrobné náklady buď

najviac 250 EUR netto bez dane z obratu (počítače a iný majetok s obstarávacími alebo výrobnými nákladmi vyššími ako 250 EUR a najviac 1 000 EUR sa potom musia umiestniť do hromadnej položky) alebo
najviac 800 EUR netto bez dane z obratu (pri tomto variante nie je možné vytvárať hromadné položky - ani pri iných aktívach).

Čisté obstarávacie náklady na zobrazovací počítač alebo notebook sú pravidelne nad 250 EUR, takže okamžitý odpis je možné uplatniť, iba ak je vybraný variant s limitom 800 EUR. Pri tejto kombinácii existuje vždy možnosť odpisovania majetku s nízkou hodnotou počas jeho bežnej doby použiteľnosti 3 roky. Podnikateľ si môže zvoliť túto možnosť pre každý jednotlivý majetok používať jednotlivo (BMF, list z 30.9.2010, IV C 6 - S 2180/09/10001; 2010/0750885).

Príklad rezervácie: nákup notebooku

Pán Huber kupuje notebook za 952 EUR (800 EUR + 152 EUR DPH). Notebook je možné používať samostatne a čistá nákupná cena nepresahuje hranicu 800 EUR. Pán Huber môže v roku nákupu notebook odpísať na 100% ako majetok s nízkou hodnotou. Rezervácia musí byť vykonaná v dvoch krokoch z dôvodu existujúcich požiadaviek na vedenie záznamov. Pán Huber najskôr zaúčtuje akvizíciu na investičný účet (SKR 03/04 0480/0670) a potom odpisy na účet Okamžité odpisy drobného majetku (SKR 03/04 4855/6260).

Zmena limitnej hodnoty prostredníctvom investičných odpočtov

Ak má podnikateľ nastavený odpočet investície na nákup počítača, môže ho v investičnom roku vrátiť späť. Zvyšovanie zisku môže zvrátiť odpočítaním investičného odpočtu od obstarávacích alebo výrobných nákladov. Pre limitnú hodnotu pre drobný majetok sú rozhodujúce obstarávacie náklady znížené o sumu odpočtu investície (§ 7g ods. 2 EStG)

Praktický príklad odpočtu investícií

Pán Huber vykonal pri kúpe notebooku odpočet investícií vo výške 520 EUR (odhadované náklady na nákup 1 300 × 40%). V nasledujúcom roku notebook kúpil za brutto cenu 1 547 EUR. Vypočíta takto:

mínus daň z obratu (daň na vstupe)

dôsledok: Obstarávacie náklady nepresahujú hranicu 800 EUR, aby bolo možné notebook okamžite odpísať ako drobný majetok.

PC do 1 000 EUR: hromadné zásielky

Počítač, ktorého obstarávacie náklady sú čisté bez dane z obratu viac ako 1 000 EUR náklady sa vždy odpisujú na 3 roky. Ak si podnikateľ vyberie variant, po ktorom limit pre aktíva nízkej hodnoty 250 EUR sumy, musí mať všetok samostatne použiteľný majetok, ktorého obstarávacie náklady sú vyššie ako 250 EUR, ale najviac 1 000 EUR suma hromadnej položky. Túto hromadnú položku odpisuje počas 5 rokov.

Rozhodujúce je to, či príslušné aktívum môžu byť použité nezávisle je. Ak sa časti počítačového systému nedajú samostatne používať, odpisujú sa vždy počas 3 rokov bez ohľadu na výšku obstarávacích nákladov. Počítačový systém zvyčajne nie je samostatným ekonomickým aktívom, ale kombináciou niekoľkých nezávislých ekonomických aktív. Dôsledkom je, že každý ekonomický tovar sa musí posudzovať osobitne.

Ak si podnikateľ kúpil zobrazovací počítač, notebook alebo tablet PC a obstarávacie náklady bez dane z obratu sú vyššie ako 250 eur, ale nie vyššie ako 1 000 eur, možno ich priradiť k hromadnej položke. Táto (počnúc rokom nákupu) bude vydaná opäť každý rok s 1/5 znížením ziskov. Hneď ako podnikateľ umiestni notebook do hromadnej položky Zmeny sa už neberú do úvahy, aj keď notebook predčasne opustí spoločnosť.

Praktický tip: Keď sa neodporúča pridať do hromadnej položky počítač

V prípade počítačov má nastavenie v zložených položkách zvyčajne negatívny efekt, pretože odpisy sa predlžujú z 3 na 5 rokov. Daňové úrady navyše odmietajú skutočnosť, že pri prenájme hromadnej položky je možné požadovať 20% osobitný odpis (kontroverzný právny názor). Ak je to možné, variant s hromadnou položkou by sa nemal zvoliť, ak je zakúpený zobrazovací počítač alebo notebook, ktorého čisté obstarávacie náklady nepresahujú 1 000 EUR.

Ďalší obsah k tejto téme: