OFD Chemnitz v

Ak príslušníci ozbrojených síl pracujú v zahraničí, ozbrojené sily vyplácajú tieto cestovné náhrady/odstupné za bezplatné alebo čiastočne zaplatené stravné:

Príspevok na cestovné oddelenie (§ 22 BRKG v spojení s § 3 ods. 1 vyhlášky o príspevkoch na oddelenie [TGV])

Odstupné (§ 22 BRKG v spojení s § 3 ods. 3 TGV) od 15. dňa externej činnosti

Náhrada výdavkov na vojenské cvičenia (oddiel 17 BRKG).

1 denný príspevok a cestovné na odlúčenie

Platba Denný príspevok a Príspevok na cestovné oddelenie vychádza z § 4 ods. 5 č. 5 vety 2 EStG. O bezplatné stravovanie sú ex offo z denných diét/cestovných náhrad za rozlúčku

V prípade celodennej neprítomnosti a bezplatného zabezpečenia troch jedál sa 90% denného príspevku a cestovného na odlúčenie i. H. v. Zadržaných 24 EUR (= 21,60 EUR) a zvyšných 10% (2,40 EUR) bolo vyplatených bez dane.

O čiastočne hradené stravovanie (Účasť na spoločnom stravovaní) sa k sume, ktorá sa má zaplatiť, pripočíta odmena, ktorú má vojak zaplatiť (v súčasnosti max. 3,60 EUR), takže v takom prípade bude celkovo 6 EUR (2,40 EUR + 3,60 EUR) vrátených bez dane.

1.1 Vymeranie dane

Ak zamestnávateľ zrazí sumy za bezplatné/čiastočne zaplatené stravné, ktoré presahujú oficiálnu naturálnu odmenu, rozdiel medzi úradnou zrážkou a nepeňažnou odmenou pre daňové účely nie je možné odpočítať ako výdavky spojené s príjmom (R 39 ods. 1 veta 3 2. HS LStR).

a) Stravovanie zdarma

Odpočítanie výdavkov na podnikanie za ďalšie stravovanie je predmetom náhrady dane od zamestnávateľa oslobodenej od dane v súlade s § 3 č. 13 EStG i. H. v. 2,40 EUR a úradné zadržanie i. H. v. 21,60 EUR vylúčené (R 39, odsek 1, odsek 3, druhá HS LStR, H 39 „Odpočet výdavkov spojených s príjmom v prípade náhrady cestovných výdavkov zamestnávateľom“ LStH). → Príklad 1

Zadržanie sa skladá z

vecná hodnota [1] za bezplatné jedlá i. H. v. spolu 6,53 EUR, ktoré by sa inak museli zdaniť (R 31 ods. 8 č. 4 LStR) a

rozdiel i. H. v. 15,07 EUR.

b) Čiastočne platené jedlo

Odpočítanie výdavkov na podnikanie za ďalšie stravovanie je predmetom náhrady dane od zamestnávateľa oslobodenej od dane v súlade s § 3 č. 13 EStG i. H. v. 6 EUR a úradné zadržanie i. H. v. 18 EUR vylúčené (R 39, odsek 1, odsek 3, druhá HS LStR, H 39 „Odpočet výdavkov spojených s príjmom v prípade náhrady cestovných výdavkov zamestnávateľom“ LStH). → Príklad 2

Zadržanie sa skladá z

hodnota poskytovaných jedál za znížené ceny i. H. v. 2,93 EUR (6,53 EUR - 3,60 EUR), ktoré by sa inak museli zdaniť (R 31 ods. 8 č. 4 LStR) a

rozdiel i. H. v. 15,07 EUR.

2 oddelené denné príspevky

The Príspevok na rozchod sa vypláca od 15. dňa externej činnosti. Je založená na vecných dávkach.

Osamelý vojak potom dostane 6,53 EUR (§ 3 ods. 3 veta prvá TGV).

V prípade vojakov s príbuznými oprávnenými na základe TGV a pomocníkov v domácnosti, ktorí vedú samostatnú domácnosť, sa denný príspevok na rozlúčku zvyšuje na 150 percent. H. vecná odmena; je to 9,80 EUR (§ 3 ods. 3 veta druhá TGV).

Sú ex offo zadarmo Stravovanie sa poskytuje, denný príspevok na oddelenie za každé poskytnuté jedlo vychádza z jeho vecnej hodnoty skrátený (§ 3 ods. 3 bod 3 1. HS TGV). Ak sú všetky jedlá poskytované bezplatne, denný príspevok na separáciu sa nevypláca.

V prípade oddielu 3 ods. 3 vety 2 TGV sa toto zníženie zníži o 50 percent. H. do 150 v. H. úradnej platby v naturáliách (oddiel 3 ods. 3 bod 3 2. HS TGV), takže sa nevypláca ani denný príspevok na oddelenie.

O čiastočne zaplatené V prípade oddielu 3 ods. 3 bodu 1 TGV sa naturálna odmena znižuje o 90 percent. H. znížené (analogicky podľa § 12 ods. 1 č. 1 BRKG) a suma zaplatená vojakom i. H. v. K zníženej dennej dávke sa pripočítava 3,60 EUR (6,53 EUR - 5,88 EUR = 0,65 EUR). Bude to 4,25 EUR vrátené.

V prípade oddielu 3 ods. 3 vety 2 TGV je to 50 percent H. zvýšil vecné dávky tiež o 90 percent. H. znížená (9,80 EUR - 8,82 EUR = 0,98 EUR). Suma vyplatená vojakom i. H. v. K zníženému dennému príspevku na rozlúčku sa pripočítava 3,60 EUR. Bude to 4,58 EUR vrátené.

2.1 Vymeranie dane

Ak zamestnávateľ zrazí sumy za bezplatné/čiastočne zaplatené stravné, ktoré prevyšujú oficiálnu naturálnu odmenu, rozdiel medzi úradným zadržaním a nepeňažnými dávkami na daňové účely sa nedá odpočítať ako náklady na podnikanie (R 39, odsek 1, odsek 3, druhá HS LStR).

Podľa zákona o cestovných výdavkoch môže byť zadržané úradné zadržanie až do výšky nezníženej diety za odlúčenie podľa TGV (6,53 EUR/9,80 EUR).

Pre daňové právo sú rozhodujúce paušálne sumy za ďalšie výdavky na stravovanie v súlade s § 4 ods. 5 č. 5 veta 2 EStG.

Ak je úradná zrážka podľa § 3 ods. 3 TGV nižšia ako paušálna suma dane za ďalšie výdavky na stravu, rozdiel medzi nezníženou dennou dávkou za oddelenie a daňovou paušálnou sumou za ďalšie výdavky na stravu možno odpočítať ako výdavky spojené s príjmom.

a) Stravovanie zdarma v súlade s oddielom 3 ods. 3 odsek 1 TGV

Oficiálne zadržanie i. H. v. 6,53 EUR za bezplatné vecné dávky, ktoré by sa inak museli zdaniť (R 31 ods. 8 č. 4 LStR), je odpočet výdavkov spojených s príjmom vylúčený.

Rozdiel medzi daňovým paušálom za ďalšie výdavky na stravu (24 EUR) a zadržanou dennou dávkou za oddelenie (6,53 EUR) i. H. v. 17,47 EUR je možné odpočítať ako výdavky na reklamu. (R 39 ods. 1 veta druhá 2. HS LStR) → príklad 3

b) Čiastočne platené stravné v súlade s § 3 ods. 3 veta prvá TGV

Za odpočítanie výdavkov na podnikanie za ďalšie stravovanie sa účtuje refundácia dane od zamestnávateľa v súlade s § 3 č. 13 EStG i. H. v. 4,25 EUR a úradné zadržanie i. H. v. 2,28 EUR (6,53 EUR - 4,25 EUR) za jedlá poskytnuté za znížené ceny, ktoré inak i. H. v. Bolo by potrebné zdaniť 2,93 EUR (6,53 EUR - 3,60 EUR), pokiaľ nie sú zahrnuté.

Rozdiel medzi daňovým paušálom za ďalšie stravovanie (24 EUR), zadržaným príspevkom na rozchod (2,28 EUR) a refundáciou zamestnávateľa oslobodeného od dane (4,25 EUR) i. H. v. 17,47 EUR je možné odpočítať ako výdavky na reklamu. (R 39 ods. 1 veta druhá 2. HS LStR).

Celková čiastka úradného zrážky pre nezdaniteľnú časť vecných dávok a doplatok vojaka (2,28 EUR + 3,60 EUR) 5,88 EUR je nižšia ako oficiálna vecná dávka i. H. v. 6,53 eura o 0,65 eura. Táto suma sa musí pripočítať k mzde pri vymeraní dane z príjmu, pokiaľ vojak nemôže preukázať, že zamestnávateľ z tejto peňažnej dávky zaplatil daň (napr. Predloženie mzdového listu). → Príklad 4

c) Bezplatné stravovanie podľa § 3 ods. 3 bodu 2 TGV

Oficiálne zadržanie i. H. v. V tejto súvislosti je vylúčený odpočet výdavkov na reklamu.

Oficiálne zadržanie sa skladá z:

6,53 EUR za bezplatné vecné dávky, ktoré by sa inak museli zdaniť, a

rozdiel i. H. v. 3,27 EUR.

Rozdiel medzi daňovým paušálom za ďalšie výdavky na stravu (24 EUR) a zadržanou dennou dávkou za oddelenie (9,80 EUR) i. H. v. 14,20 EUR je možné odpočítať ako náklady na reklamu (R 39, odsek 1, odsek 3, 2. HS LStR). → Príklad 5

d) Čiastočne zaplatené stravovanie v súlade s § 3 ods. 3 veta druhá TGV

Za odpočítanie výdavkov na podnikanie za ďalšie stravovanie sa účtuje refundácia dane od zamestnávateľa v súlade s § 3 č. 13 EStG i. H. v. 4,58 EUR a úradné zadržanie i. H. v. 5,22 EUR (9,80 EUR - 4,58 EUR) v tejto súvislosti

- 2,93 EUR (6,53 EUR - 3,60 EUR) za zľavnené vecné dávky, s vylúčením.

Oficiálna zrážka sa skladá z tých, ktoré by sa inak museli zdaniť, a - rozdiel i. H. v. 2,29 EUR.

Rozdiel medzi daňovým paušálom za ďalšie výdavky na stravu (24 EUR), zadržaným príspevkom na rozluku (5,22 EUR) a refundáciou zamestnávateľa bez dane (4,58 EUR) i. H. v. 14,20 EUR je možné odpočítať ako reklamné náklady. (R 39 ods. 1 veta druhá 2. HS LStR).

Celková suma úradných zrážok za diskontované naturálne dávky (2,93 EUR) a doplatok vojaka (3,60 EUR) zodpovedá oficiálnym naturálnym dávkam, takže sa nepripočítava k mzde.

3 Úhrada výdavkov na vojenské cvičenia

V prípade osobitného služobného pomeru (vojenské cvičenia) dostávajú profesionálni a dočasní vojaci príspevok na úhradu výdavkov, ak sú neprítomní dlhšie ako 10 hodín.

3.1 Vymeranie dane

Príspevok na výdavky a stravné zdarma nie sú zdaňované, pretože stravné a stravné sú pre členov Bundeswehru nezdaniteľné v súlade s § 3 ods. 4c zákona o dani z príjmov.

Akékoľvek ďalšie požadované výdavky na stravu úplne súvisia s príjmami oslobodenými od dane, takže odpočítanie výdavkov na podnikanie podľa § 3c EStG nie je možné.

Denný príspevok podľa § 9 BRKG na stravu zdarma